Переплата налога при УСН: как бухгалтер заставил бизнес платить налог с чужих денег, и что мы вернули
Автор: Юлия Валерьевна, ведущий бухгалтер «Расчетный центр 1С-Рарус»
Иногда переплатить налог можно, даже не подозревая об этом. В середине 2025 года к нам обратился новый клиент. Первым делом мы всегда проводим бесплатный вводный аудит с начала года. Сразу нашли «сюрприз»: бизнес излишне заплатил 58 000 рублей авансовыми платежами по УСН. Причина лежала на поверхности — бухгалтер неправильно определял, что считать доходом. А именно — включал в налогооблагаемые доходы при УСН деньги, которые доходом не являются.
Целевые поступления ТСН и налоги: где бухгалтер допустил критическую ошибку
Наш клиент — это Товарищество собственников недвижимости (ТСН), которое управляет многоквартирным домом.
Собственники (жильцы) ежемесячно вносят платежи на капитальный ремонт общего имущества. Эти целевые средства по закону аккумулируются на специальном счете в банке (ст. 175 Жилищного кодекса РФ), и банк начисляет на них проценты.
Проценты по спецсчету — не облагаемые доходы
Предыдущий бухгалтер ошибочно включил в налогооблагаемые доходы ТСН на УСН проценты, начисленные на эти средства. Это грубая ошибка.
Законная позиция: почему ТСН не обязано платить налог с этих средств
Взносы на капремонт — это целевые поступления собственников
Они не связаны с реализацией товаров, работ или услуг ТСН. Согласно пункту 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, такие средства не учитываются в доходах при УСН
Проценты на спецсчете — это производный доход от этих целевых средств.
Поскольку базовая сумма (взносы) не является доходом для целей налогообложения, то и проценты с нее также не образуют налогооблагаемого дохода ТСН на УСН (письма Минфина России, аналогичная правовая позиция).
Проще говоря: ТСН не зарабатывает на взносах за капремонт, а лишь временно хранит и распоряжается деньгами собственников. Платить налог с чужих денег, которые просто проходят через счет, — это прямая дорога к переплате. Именно это и произошло.
Проценты по таким целевым счетам также не формируют налогооблагаемый доход при УСН.
Аудит бухгалтерии и корректировка отчетности: как мы вернули деньги
Аудит 2025 года:
Мы мгновенно выявили эту ошибку, скорректировали уведомления по авансовым платежам и освободили для клиента 58 000 рублей, уменьшив текущие платежи в бюджет.
Глубокий аудит 2024 года:
Воодушевленный результатом, клиент попросил проверить и прошлый год. Ошибка была системной! Мы подготовили и подали уточненную налоговую декларацию по УСН за 2024 год.
Возврат и зачет переплаты в бюджете
По итогам проверки двух лет общая сумма возврата из бюджета и зачета составила 96 000 рублей (58 000 ₽ за 2025 г. + 38 000 ₽ за 2024 г.).
Почему ошибки в определении доходов — скрытый риск для УСН
Эта история — яркий пример, что бухгалтер должен не просто механически заносить цифры, а понимать экономический смысл операций. Незнание базовых принципов учета целевых средств дорого обходится бизнесу.
Наша экспертиза — ваша безопасность:
✅ Входной аудит — наше правило. Мы сразу ищем переплаты и ошибки, а не переносим их дальше.
✅ Видим суть, а не просто цифры. Отличаем операционные доходы от целевых поступлений.
✅ Работаем на результат. Наша цель — не просто вести учет, а оптимизировать вашу налоговую нагрузку в правовом поле.
А вы уверены, что платите налог только с реальных доходов?
Давайте это проверим. Заполните форму обратной связи, и мы проведем для вашей компании краткий анализ за последний квартал.